আসসালামু আলাইকুম বন্ধুরা! আজকে আমরা Deferred Tax নিয়ে আলোচনা করব, বিশেষ করে বাংলা ভাষায় এর মানে কি এবং এটা কিভাবে কাজ করে। Deferred Tax শব্দটা শুনলেই কেমন যেন জটিল মনে হয়, তাই না? কিন্তু বিশ্বাস করুন, এটা আসলে ততটা কঠিন নয়। আমরা চেষ্টা করব খুব সহজভাবে বিষয়টা বুঝিয়ে দিতে, যাতে আপনাদের বুঝতে সুবিধা হয়। তাহলে চলুন, শুরু করা যাক!

Deferred Tax কি?

Deferred Tax হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে অথবা ভবিষ্যতে ফেরত পাওয়া যেতে পারে। এটা সাধারণত হিসাববিজ্ঞান (Accounting) এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে পার্থক্যের কারণে তৈরি হয়। সহজ ভাষায় বলতে গেলে, যখন কোনো কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং প্রফিট (Accounting Profit) এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট (Taxable Profit) এর মধ্যে পার্থক্য দেখা যায়, তখন Deferred Tax এর উদ্ভব হয়।

ধরুন, একটি কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং প্রফিট হলো ১ কোটি টাকা, কিন্তু ট্যাক্সেবল প্রফিট হলো ৮০ লক্ষ টাকা। এই ক্ষেত্রে, ২০ লক্ষ টাকার পার্থক্যের জন্য Deferred Tax তৈরি হতে পারে। এই পার্থক্য বিভিন্ন কারণে হতে পারে, যেমন অ্যাসেটের ডেপ্রিসিয়েশন (Depreciation), লায়াবিলিটি (Liabilities) অথবা রেভিনিউ রিকগনিশন (Revenue Recognition) ইত্যাদি।

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে?

Deferred Tax মূলত দুটি কারণে সৃষ্টি হয়:

• টেম্পোরারি ডিফারেন্স (Temporary Differences): এই পার্থক্যগুলো সময়ের সাথে সাথে দূর হয়ে যায়। যেমন, কোনো অ্যাসেটের ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করার ক্ষেত্রে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে পার্থক্য থাকলে টেম্পোরারি ডিফারেন্স তৈরি হতে পারে।
• পার্মানেন্ট ডিফারেন্স (Permanent Differences): এই পার্থক্যগুলো কখনোই দূর হয় না। যেমন, কিছু খরচ আছে যা অ্যাকাউন্টিং এallowable, কিন্তু ট্যাক্স আইনে allowable নয়।

Deferred Tax Asset (DTA) এবং Deferred Tax Liability (DTL) এই দুটি টার্ম Deferred Tax এর সাথে জড়িত। DTA হলো সেই পরিমাণ ট্যাক্স যা ভবিষ্যতে ফেরত পাওয়া যেতে পারে, আর DTL হলো সেই পরিমাণ ট্যাক্স যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে।

Deferred Tax Asset (DTA) কি?

Deferred Tax Asset (DTA) হলো ভবিষ্যতের ট্যাক্স বেনিফিট। এটা সাধারণত তখনই সৃষ্টি হয়, যখন কোনো কোম্পানির ট্যাক্স ডিডাকশন (Tax Deduction) বর্তমানে কম থাকে, কিন্তু ভবিষ্যতে বেশি হওয়ার সম্ভাবনা থাকে। DTA মূলত টেম্পোরারি ডিফারেন্সের কারণে সৃষ্টি হয়।

উদাহরণস্বরূপ, ধরুন একটি কোম্পানির কিছু Loss carry forward আছে, যা তারা ভবিষ্যতে তাদের প্রফিটের বিপরীতে ব্যবহার করতে পারবে। এই Loss carry forward হলো DTA, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স কমাতে সাহায্য করবে।

Deferred Tax Asset (DTA) কিভাবে হিসাব করা হয়?

DTA হিসাব করার জন্য, প্রথমে টেম্পোরারি ডিফারেন্সগুলো চিহ্নিত করতে হয়। তারপর সেই ডিফারেন্সগুলোর উপর প্রযোজ্য ট্যাক্স রেট (Tax Rate) দিয়ে গুণ করে DTA এর পরিমাণ বের করা হয়।

ফর্মুলা: টেম্পোরারি ডিফারেন্স × ট্যাক্স রেট = Deferred Tax Asset (DTA)

Deferred Tax Liability (DTL) কি?

Deferred Tax Liability (DTL) হলো ভবিষ্যতের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা। এটা সাধারণত তখনই সৃষ্টি হয়, যখন কোনো কোম্পানির ট্যাক্স ডিডাকশন বর্তমানে বেশি থাকে, কিন্তু ভবিষ্যতে কম হওয়ার সম্ভাবনা থাকে। DTL ও টেম্পোরারি ডিফারেন্সের কারণে সৃষ্টি হয়।

উদাহরণস্বরূপ, ধরুন একটি কোম্পানি কোনো অ্যাসেটের উপর বেশি ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করেছে, যার ফলে বর্তমানে ট্যাক্স কম দিতে হচ্ছে। কিন্তু ভবিষ্যতে যখন ডেপ্রিসিয়েশন কম হবে, তখন বেশি ট্যাক্স দিতে হবে। এই ক্ষেত্রে DTL সৃষ্টি হবে।

Deferred Tax Liability (DTL) কিভাবে হিসাব করা হয়?

DTL হিসাব করার পদ্ধতি DTA এর মতোই। প্রথমে টেম্পোরারি ডিফারেন্সগুলো চিহ্নিত করতে হয়, এবং তারপর সেই ডিফারেন্সগুলোর উপর প্রযোজ্য ট্যাক্স রেট দিয়ে গুণ করে DTL এর পরিমাণ বের করা হয়।

ফর্মুলা: টেম্পোরারি ডিফারেন্স × ট্যাক্স রেট = Deferred Tax Liability (DTL)

Deferred Tax এর গুরুত্ব

Deferred Tax এর হিসাব রাখা কোম্পানিগুলোর জন্য খুবই গুরুত্বপূর্ণ। এর কিছু কারণ নিচে উল্লেখ করা হলো:

• আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা: Deferred Tax এর মাধ্যমে কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা বজায় থাকে। বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডাররা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে সঠিক ধারণা পায়।
• বিনিয়োগের সিদ্ধান্ত: বিনিয়োগকারীরা Deferred Tax এর তথ্য ব্যবহার করে কোম্পানির ভবিষ্যৎ আয় এবং ট্যাক্স পরিশোধের ক্ষমতা সম্পর্কে ধারণা পেতে পারে, যা তাদের বিনিয়োগের সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে।
• কমপ্লায়েন্স (Compliance): Deferred Tax এর সঠিক হিসাব রাখার মাধ্যমে কোম্পানি ট্যাক্স আইন মেনে চলছে কিনা, তা নিশ্চিত করা যায়।

Deferred Tax কিভাবে নির্ণয় করা হয়?

Deferred Tax নির্ণয় করার জন্য একটি কোম্পানিকে প্রথমে তাদের ব্যালেন্স শীট (Balance Sheet) এবং ইনকাম স্টেটমেন্ট (Income Statement) ভালোভাবে বিশ্লেষণ করতে হয়। এরপর নিম্নলিখিত ধাপগুলো অনুসরণ করতে হয়:

1. টেম্পোরারি ডিফারেন্স চিহ্নিত করা: প্রথমে অ্যাকাউন্টিং প্রফিট এবং ট্যাক্সেবল প্রফিটের মধ্যে টেম্পোরারি ডিফারেন্সগুলো খুঁজে বের করতে হবে। এই ডিফারেন্সগুলো অ্যাসেট এবং লায়াবিলিটির কারণে হতে পারে।
2. DTA এবং DTL নির্ধারণ করা: টেম্পোরারি ডিফারেন্সগুলোর মধ্যে যেগুলো ভবিষ্যতে ট্যাক্স বেনিফিট দেবে, সেগুলো DTA হিসেবে গণ্য হবে, আর যেগুলো ভবিষ্যতে ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা তৈরি করবে, সেগুলো DTL হিসেবে গণ্য হবে।
3. ট্যাক্স রেট প্রয়োগ করা: DTA এবং DTL এর পরিমাণ বের করার জন্য টেম্পোরারি ডিফারেন্সগুলোর উপর প্রযোজ্য ট্যাক্স রেট প্রয়োগ করতে হবে। সাধারণত, যে বছরে ডিফারেন্সগুলো দূর হবে, সেই বছরের ট্যাক্স রেট ব্যবহার করা হয়।
4. জার্নাল এন্ট্রি (Journal Entry): সবশেষে, DTA এবং DTL এর জন্য প্রয়োজনীয় জার্নাল এন্ট্রি করতে হবে, যাতে আর্থিক প্রতিবেদনে Deferred Tax এর প্রভাব প্রতিফলিত হয়।

Deferred Tax এর উদাহরণ

বিষয়টা আরও ভালোভাবে বোঝার জন্য নিচে একটি উদাহরণ দেওয়া হলো:

ধরুন, ABC Company একটি মেশিন কিনেছে, যার দাম ১০ লক্ষ টাকা। অ্যাকাউন্টিং এর জন্য কোম্পানি সরলরৈখিক পদ্ধতিতে (Straight-Line Method) ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করে, যেখানে ১০ বছরে মেশিনের মূল্য শূন্য হয়ে যায়। অন্যদিকে, ট্যাক্স আইনে কোম্পানি দ্রুত ডেপ্রিসিয়েশন পদ্ধতি (Accelerated Depreciation Method) ব্যবহার করে, যেখানে প্রথম কয়েক বছরে বেশি ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করা যায়।

প্রথম বছরে, অ্যাকাউন্টিং ডেপ্রিসিয়েশন হলো ১ লক্ষ টাকা (১০ লক্ষ / ১০ বছর), কিন্তু ট্যাক্স ডেপ্রিসিয়েশন হলো ২ লক্ষ টাকা। এর ফলে, ট্যাক্সেবল প্রফিট অ্যাকাউন্টিং প্রফিটের চেয়ে ১ লক্ষ টাকা কম হবে। এই ১ লক্ষ টাকার ডিফারেন্সের কারণে DTL সৃষ্টি হবে।

যদি ট্যাক্স রেট ২৫% হয়, তাহলে DTL এর পরিমাণ হবে ১ লক্ষ × ২৫% = ২৫,০০০ টাকা। এর মানে হলো, ABC Company কে ভবিষ্যতে ২৫,০০০ টাকা বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে।

শেষ কথা

আশা করি, Deferred Tax নিয়ে আপনাদের মনে যে প্রশ্নগুলো ছিল, সেগুলোর উত্তর দিতে পেরেছি। Deferred Tax একটি জটিল বিষয় হলেও, সঠিকভাবে বুঝতে পারলে এটা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে সঠিক ধারণা দিতে পারে। যদি আপনাদের আরও কিছু জানার থাকে, তাহলে অবশ্যই কমেন্ট করে জানাবেন। ধন্যবাদ!