Deferred Tax বা বিলম্বিত কর হল একটি হিসাবরক্ষণের ধারণা যা একটি কোম্পানির আর্থিক বিবরণীতে প্রদর্শিত করের পরিমাণ এবং সেই কোম্পানির প্রকৃতপক্ষে সরকারকে দেওয়া করের পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য থেকে উদ্ভূত হয়। এই পার্থক্যগুলি সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে ঘটে যা আয়কর উদ্দেশ্যে একটি সম্পদ বা দায়বদ্ধতার হিসাবরক্ষণের সময় এবং আর্থিক প্রতিবেদনের উদ্দেশ্যে সেই একই সম্পদ বা দায়বদ্ধতার হিসাবরক্ষণের সময়ের মধ্যে ভিন্নতার কারণে হয়ে থাকে। আজকের ব্লগ পোস্টে, আমরা Deferred Tax বা বিলম্বিত কর সম্পর্কে বিস্তারিত আলোচনা করব।

Deferred Tax কি?

Deferred Tax বা বিলম্বিত কর হল সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে। এটি একটি হিসাবরক্ষণের ধারণা। এর মাধ্যমে একটি কোম্পানির আর্থিক বিবরণীতে দেখানো ট্যাক্সের পরিমাণ এবং বাস্তবে সরকারকে দেওয়া ট্যাক্সের পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য নিরূপণ করা হয়। এই পার্থক্য সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে হয়ে থাকে। আয়কর আইন অনুযায়ী, কোনো সম্পদ বা দায়ের হিসাব এবং আর্থিক বিবরণীর হিসাবের মধ্যে পার্থক্য থাকলে Deferred Tax-এর উদ্ভব হয়।

বিষয়টি ভালোভাবে বোঝার জন্য, প্রথমে স্থায়ী ও অস্থায়ী পার্থক্য সম্পর্কে জানতে হবে। নিচে এই বিষয়ে আলোচনা করা হলো:

স্থায়ী পার্থক্য

স্থায়ী পার্থক্যগুলি হল সেই পার্থক্য, যা ভবিষ্যতে কখনও বিপরীত হয় না। এর মানে হল যে তারা ভবিষ্যতে করযোগ্য বা কর-deductible পরিমাণ তৈরি করে না। স্থায়ী পার্থক্যের উদাহরণগুলির মধ্যে রয়েছে:

• জীবন বীমা প্রিমিয়াম যা কর-deductible নয়।
• বিনিয়োগ থেকে আয় যা করমুক্ত।
• জরিমানা এবং জরিমানা যা কর-deductible নয়।

অস্থায়ী পার্থক্য

অস্থায়ী পার্থক্যগুলি হল সেই পার্থক্য, যা ভবিষ্যতে কোনও সময়ে বিপরীত হবে। এর মানে হল যে তারা ভবিষ্যতে করযোগ্য বা কর-deductible পরিমাণ তৈরি করবে। অস্থায়ী পার্থক্যের উদাহরণগুলির মধ্যে রয়েছে:

• অবচয় (Depreciation)।
• খারাপ ঋণের জন্য ভাতা।
• ইনভেন্টরি মূল্যায়ন।

অস্থায়ী পার্থক্যগুলি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য বা deductible অস্থায়ী পার্থক্য হতে পারে।

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যগুলি হল সেই পার্থক্য, যা ভবিষ্যতে করযোগ্য পরিমাণ তৈরি করবে যখন সংশ্লিষ্ট সম্পদ বা দায়বদ্ধতার হিসাব রাখা হবে। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনও কোম্পানির কোনও সম্পদের বইয়ের মূল্য তার কর ভিত্তির চেয়ে বেশি হয়, তবে এটি একটি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য। এর কারণ হল যখন কোম্পানি ভবিষ্যতে সম্পদ বিক্রি করবে, তখন এটি তার কর ভিত্তির চেয়ে বেশি লাভ রেকর্ড করবে। এই অতিরিক্ত লাভ করযোগ্য হবে।

Deductible অস্থায়ী পার্থক্য

Deductible অস্থায়ী পার্থক্যগুলি হল সেই পার্থক্য, যা ভবিষ্যতে deductible পরিমাণ তৈরি করবে যখন সংশ্লিষ্ট সম্পদ বা দায়বদ্ধতার হিসাব রাখা হবে। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনও কোম্পানির কোনও দায়ের বইয়ের মূল্য তার কর ভিত্তির চেয়ে কম হয়, তবে এটি একটি deductible অস্থায়ী পার্থক্য। এর কারণ হল যখন কোম্পানি ভবিষ্যতে দায় পরিশোধ করবে, তখন এটি তার কর ভিত্তির চেয়ে কম খরচ রেকর্ড করবে। এই অতিরিক্ত খরচ deductible হবে।

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে?

Deferred Tax মূলত দুটি ধরনের হয়ে থাকে: Deferred Tax Liability এবং Deferred Tax Asset। এই দুইটি বিষয় নিচে বিস্তারিতভাবে আলোচনা করা হলো:

Deferred Tax Liability

Deferred Tax Liability (DTL) তখনই তৈরি হয়, যখন করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে ভবিষ্যতে সরকারকে বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে। এর মানে হলো, কোনো কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে বেশি হলে এই দায় সৃষ্টি হয়। Deferred Tax Liability ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে, তাই এটি ব্যালেন্স শীটে একটি দায় হিসেবে দেখানো হয়। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি কোনো সম্পত্তির মূল্য হিসাব করার সময় বেশি Depreciation দেখায়, তাহলে তার অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে বেশি হবে। ভবিষ্যতে এই পার্থক্যের জন্য বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে, যা Deferred Tax Liability হিসেবে গণ্য হবে। Deferred Tax Liability হিসাব করার সময় ভবিষ্যতের ট্যাক্স হারের দিকে নজর রাখা হয়, কারণ ট্যাক্স হার পরিবর্তন হলে এই দায়ের পরিমাণে পরিবর্তন আসতে পারে। Deferred Tax Liability কোম্পানির আর্থিক পরিকল্পনায় একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয়, যা ভবিষ্যতের ট্যাক্স পরিশোধের জন্য প্রস্তুত থাকতে সাহায্য করে।

Deferred Tax Asset

Deferred Tax Asset (DTA) তৈরি হয় যখন deductible অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয় হওয়ার সম্ভাবনা থাকে। এর মানে হলো, যদি কোনো কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং ক্ষতি ট্যাক্স ক্ষতির চেয়ে বেশি হয়, তবে এই সম্পদ তৈরি হতে পারে। Deferred Tax Asset ভবিষ্যতে ব্যবহার করা যেতে পারে ট্যাক্স পরিশোধ কমানোর জন্য, তাই এটি ব্যালেন্স শীটে একটি সম্পদ হিসেবে দেখানো হয়। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি ভবিষ্যতে কোনো খরচ deduct করার অধিকার রাখে, কিন্তু বর্তমানে সেটি deduct করতে না পারে, তবে তা Deferred Tax Asset হিসেবে গণ্য হবে। Deferred Tax Asset এর মূল্য নির্ধারণ করার সময়, ভবিষ্যতে কোম্পানির লাভ করার সম্ভাবনা এবং ট্যাক্স হার কেমন থাকবে, তা বিবেচনা করা হয়। যদি মনে হয় ভবিষ্যতে কোম্পানি যথেষ্ট লাভ করতে পারবে না বা ট্যাক্স হার কমে যাবে, তবে Deferred Tax Asset এর পুরো মূল্য নাও দেখানো হতে পারে। Deferred Tax Asset কোম্পানির জন্য একটি মূল্যবান সম্পদ, যা ট্যাক্স পরিকল্পনায় সাহায্য করে এবং ভবিষ্যতের আর্থিক অবস্থাকে শক্তিশালী করে।

Deferred Tax এর উদাহরণ

বিষয়টি আরও ভালোভাবে বোঝার জন্য নিচে একটি উদাহরণ দেওয়া হলো:

ধরা যাক, XYZ নামক একটি কোম্পানি একটি মেশিন কিনেছে, যার মূল্য ৫০,০০০ টাকা। হিসাব অনুযায়ী, তারা প্রতি বছর ১০,০০০ টাকা করে পাঁচ বছরে এই মেশিনের Depreciation ধার্য করবে। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, তারা প্রথম বছরেই ২০,০০০ টাকা Depreciation ধার্য করতে পারবে।

এই ক্ষেত্রে, প্রথম বছর শেষে হিসাব বইতে মেশিনের মূল্য ৪০,০০০ টাকা (৫০,০০০ - ১০,০০০), যেখানে ট্যাক্স হিসাবে মেশিনের মূল্য ৩০,০০০ টাকা (৫০,০০০ - ২০,০০০)। এই ১০,০০০ টাকার পার্থক্যই হলো অস্থায়ী পার্থক্য।

যেহেতু ট্যাক্স আইনে বেশি Depreciation দেখানো হয়েছে, তাই প্রথম বছরে কোম্পানির ট্যাক্স কম দিতে হবে। কিন্তু ভবিষ্যতে যখন হিসাব বইতে Depreciation দেখানো হবে, তখন ট্যাক্স বেশি দিতে হতে পারে। এই কারণে, কোম্পানিকে Deferred Tax Liability তৈরি করতে হবে।

যদি কোম্পানির ট্যাক্স হার ২৫% হয়, তবে Deferred Tax Liability-এর পরিমাণ হবে ২,৫০০ টাকা (১০,০০০ টাকার ২৫%)। এর মানে হলো, কোম্পানিকে ভবিষ্যতে এই পরিমাণ ট্যাক্স দিতে হতে পারে।

আবার, ধরা যাক, ABC নামক একটি কোম্পানির কিছু দেনা রয়েছে, যা তারা ভবিষ্যতে পরিশোধ করবে। হিসাব অনুযায়ী, এই দেনার মূল্য ২০,০০০ টাকা। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, এই দেনার মূল্য ১৫,০০০ টাকা ধরা হয়েছে।

এই ক্ষেত্রে, হিসাব বইতে দেনার মূল্য ট্যাক্স আইনের চেয়ে বেশি। এর মানে হলো, ভবিষ্যতে যখন কোম্পানি এই দেনা পরিশোধ করবে, তখন তাদের ট্যাক্স কম দিতে হতে পারে। এই কারণে, কোম্পানি Deferred Tax Asset তৈরি করতে পারবে।

যদি কোম্পানির ট্যাক্স হার ২৫% হয়, তবে Deferred Tax Asset-এর পরিমাণ হবে ১,২৫০ টাকা (৫,০০০ টাকার ২৫%)। এর মানে হলো, কোম্পানি ভবিষ্যতে এই পরিমাণ ট্যাক্স সাশ্রয় করতে পারবে।

Deferred Tax কেন গুরুত্বপূর্ণ?

Deferred Tax একাধিক কারণে গুরুত্বপূর্ণ। নিচে কয়েকটি কারণ আলোচনা করা হলো:

• আর্থিক প্রতিবেদনের নির্ভুলতা: Deferred Tax নিশ্চিত করে যে একটি কোম্পানির আর্থিক বিবরণী তার আর্থিক কর্মক্ষমতা এবং অবস্থাকে সঠিকভাবে প্রতিফলিত করে। এটি আয়কর ব্যয়ের স্বীকৃতিকে সেই সময়ের সাথে সামঞ্জস্য করতে সহায়তা করে যখন সম্পর্কিত লেনদেন বা ঘটনা ঘটে, যা আরও প্রাসঙ্গিক এবং নির্ভরযোগ্য আর্থিক তথ্যের দিকে পরিচালিত করে।
• বিনিয়োগকারীর সিদ্ধান্ত গ্রহণ: বিনিয়োগকারীরা একটি কোম্পানির আর্থিক স্বাস্থ্য এবং ভবিষ্যতের সম্ভাবনা মূল্যায়ন করার জন্য আর্থিক বিবরণের উপর নির্ভর করে। Deferred Tax বিনিয়োগকারীদের একটি কোম্পানির ভবিষ্যতের কর বাধ্যবাধকতা এবং সম্পদ সম্পর্কে মূল্যবান তথ্য সরবরাহ করে, যা তাদের আরও সচেতন বিনিয়োগ সিদ্ধান্ত নিতে সহায়তা করে।
• ঋণ চুক্তি এবং সম্মতি: ঋণদাতারা একটি কোম্পানির ঋণযোগ্যতা মূল্যায়ন এবং ঋণ চুক্তির শর্তাবলী নির্ধারণের জন্য আর্থিক বিবরণী ব্যবহার করে। Deferred Tax ঋণদাতাদের একটি কোম্পানির ভবিষ্যতের নগদ প্রবাহ এবং ঋণ পরিশোধের ক্ষমতা সম্পর্কে তথ্য সরবরাহ করে।
• তুলনামূলক বিশ্লেষণ: Deferred Tax বিভিন্ন কোম্পানি এবং সময়ের মধ্যে আর্থিক বিবৃতিগুলির আরও ভাল তুলনার অনুমতি দেয়। আয়কর হিসাবের অস্থায়ী পার্থক্যের প্রভাবকে সামঞ্জস্য করে, Deferred Tax বিশ্লেষকদের বিভিন্ন সংস্থার লাভজনকতা এবং দক্ষতার আরও অর্থবহ তুলনা করতে সক্ষম করে।
• কর পরিকল্পনা এবং ব্যবস্থাপনা: Deferred Tax কোম্পানিগুলিকে তাদের কর পরিকল্পনা এবং ব্যবস্থাপনা কৌশলগুলি অপ্টিমাইজ করতে সহায়তা করে। ভবিষ্যতের করযোগ্য এবং deductible পরিমাণগুলি সনাক্ত করে, সংস্থাগুলি তাদের ক্রিয়াকলাপগুলি এমনভাবে পরিকল্পনা করতে পারে যা তাদের করের বোঝা হ্রাস করে এবং তাদের নগদ প্রবাহকে উন্নত করে।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred Tax হিসাব করার জন্য কয়েকটি ধাপ অনুসরণ করতে হয়। নিচে এই ধাপগুলো আলোচনা করা হলো:

1. প্রথমত, স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করতে হবে। স্থায়ী পার্থক্যগুলো করযোগ্য আয় এবং আর্থিক আয়ের মধ্যে পার্থক্য তৈরি করে, কিন্তু ভবিষ্যতে এগুলোর কোনো প্রভাব থাকে না। অন্যদিকে, অস্থায়ী পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে করযোগ্য বা কর-Deductible হতে পারে। এই পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করা Deferred Tax হিসাবের প্রথম ধাপ।
2. অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করার পর, সেগুলোর মধ্যে করযোগ্য এবং deductible পার্থক্যগুলো আলাদা করতে হবে। করযোগ্য পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় বাড়িয়ে দেবে, যার ফলে Deferred Tax Liability তৈরি হবে। অন্যদিকে, deductible পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় কমিয়ে দেবে, যা Deferred Tax Asset তৈরি করবে।
3. এই ধাপে, প্রতিটি অস্থায়ী পার্থক্যের উপর প্রযোজ্য কর হার নির্ধারণ করতে হবে। সাধারণত, যে বছর অস্থায়ী পার্থক্যটি শেষ হবে, সেই বছরের প্রত্যাশিত কর হার ব্যবহার করা হয়। যদি ভবিষ্যতে কর হার পরিবর্তন হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, তবে সেটিও বিবেচনায় নিতে হবে।
4. অস্থায়ী পার্থক্য এবং কর হার ব্যবহার করে Deferred Tax Liability এবং Deferred Tax Asset-এর পরিমাণ হিসাব করতে হবে। Deferred Tax Liability হিসাব করার জন্য করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যকে প্রযোজ্য কর হার দিয়ে গুণ করতে হবে। Deferred Tax Asset হিসাব করার জন্য deductible অস্থায়ী পার্থক্যকে প্রযোজ্য কর হার দিয়ে গুণ করতে হবে।
5. সবশেষে, ব্যালেন্স শীটে Deferred Tax Liability এবং Deferred Tax Asset সঠিকভাবে উপস্থাপন করতে হবে। Deferred Tax Liability সাধারণত দীর্ঘমেয়াদী দায় হিসেবে দেখানো হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হতে পারে। Deferred Tax Asset সাধারণত সম্পদ হিসেবে দেখানো হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে কর সাশ্রয়ে সাহায্য করতে পারে।

Deferred Tax এর সুবিধা এবং অসুবিধা

Deferred Tax এর কিছু সুবিধা এবং অসুবিধা রয়েছে। নিচে এগুলো নিয়ে আলোচনা করা হলো:

সুবিধা

• আর্থিক প্রতিবেদনের গুণগত মান বৃদ্ধি করে এবং আর্থিক বিবরণীকে আরও নির্ভুলভাবে উপস্থাপন করে।
• বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডারদের জন্য সিদ্ধান্ত গ্রহণকে সহজ করে তোলে।
• কোম্পানিকে ভবিষ্যতের কর পরিকল্পনা করতে এবং করের বোঝা কমাতে সাহায্য করে।
• বিভিন্ন সময়ের মধ্যে একটি কোম্পানির আর্থিক কর্মক্ষমতার তুলনা করতে সহায়ক।

অসুবিধা

• এটি একটি জটিল হিসাব প্রক্রিয়া, যা প্রস্তুত করতে অনেক সময় এবং দক্ষতার প্রয়োজন।
• ভবিষ্যতের কর হার এবং অন্যান্য উপাদানগুলির অনুমান প্রয়োজন, যা ভুল হতে পারে।
• Deferred Tax Liability এবং Deferred Tax Asset-এর পরিমাণ পরিবর্তন হতে পারে, যা আর্থিক বিবরণীতে অস্থিরতা তৈরি করতে পারে।
• কিছু ক্ষেত্রে, Deferred Tax-এর কারণে কোম্পানির ট্যাক্স পরিশোধের পরিমাণ বেড়ে যেতে পারে।

উপসংহার

Deferred Tax হল একটি জটিল বিষয়, যা একটি কোম্পানির আর্থিক অবস্থার একটি গুরুত্বপূর্ণ দিক। Deferred Tax সম্পর্কে সঠিক ধারণা রাখা কোম্পানি এবং বিনিয়োগকারী উভয়ের জন্যই প্রয়োজন। আশা করি, আজকের ব্লগ পোস্ট থেকে Deferred Tax সম্পর্কে আপনারা একটি স্পষ্ট ধারণা পেয়েছেন। এই বিষয়ে আপনার আরও কিছু জানার থাকলে, কমেন্ট করে জানাতে পারেন।