তোমাদের সবাইকে স্বাগতম! আজকের আলোচনা ডেফার্ড ট্যাক্স নিয়ে। তোমরা যারা ফিনান্স অথবা অ্যাকাউন্টিং নিয়ে কাজ করছ, তাদের জন্য এটা খুবই গুরুত্বপূর্ণ একটা বিষয়। বাংলায় আমরা এটাকে মূলত স্থগিত কর বলতে পারি। কিন্তু এটা আসলে কী, কেন এটা হিসাবভুক্ত করা হয়, এবং এর প্রভাবগুলো কী কী, সেই সবকিছুই আমরা আজ বিস্তারিতভাবে জানব। তাহলে চলো, শুরু করা যাক!

ডেফার্ড ট্যাক্স (Deferred Tax) কী?

ডেফার্ড ট্যাক্স হল সেই ট্যাক্স, যা কোনো কোম্পানির ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্ট এবং ট্যাক্স রিটার্নের মধ্যে পার্থক্যের কারণে ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হয় বা ফেরত পাওয়া যায়। এই পার্থক্য সাধারণত হয়ে থাকে যখন কিছু আয় এবং ব্যয় হিসাব করার সময় ভিন্ন নিয়ম অনুসরণ করা হয়। সহজ ভাষায় বলতে গেলে, যখন কোনো কোম্পানি তার অ্যাকাউন্টিং বইতে কোনো লেনদেন একভাবে দেখায়, কিন্তু ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে অন্যভাবে দেখায়, তখন ডেফার্ড ট্যাক্সের সৃষ্টি হয়।

ধরো, একটি কোম্পানি কোনো যন্ত্রপাতি কিনল। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মে তারা হয়তো কয়েক বছরে এর অবচয় (Depreciation) দেখাবে, কিন্তু ট্যাক্স আইনে সরকার হয়তো প্রথম বছরেই বেশি অবচয় দেখানোর অনুমতি দিতে পারে। এর ফলে প্রথম কয়েক বছরে কোম্পানির ট্যাক্স কম দিতে হবে, কিন্তু ভবিষ্যতে যখন অ্যাকাউন্টিংয়ের অবচয় শেষ হয়ে যাবে, তখন ট্যাক্স বেশি দিতে হতে পারে। এই যে ভবিষ্যতের জন্য ট্যাক্স জমা হয়ে থাকল, এটাই হল ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability। আবার এর উল্টোটাও হতে পারে, যেখানে ভবিষ্যতে ট্যাক্স ফেরত পাওয়া যেতে পারে, সেটা হল ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট।

এই পার্থক্যের প্রধান কারণ হল অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম (Generally Accepted Accounting Principles - GAAP) এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে ভিন্নতা। অ্যাকাউন্টিংয়ের মূল লক্ষ্য হল কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সঠিকভাবে তুলে ধরা, যেখানে ট্যাক্স আইনের উদ্দেশ্য হল সরকারের জন্য রাজস্ব সংগ্রহ করা। এই দুইয়ের মধ্যে পার্থক্য থাকার কারণে ডেফার্ড ট্যাক্সের উদ্ভব হয়।

ডেফার্ড ট্যাক্স কেন হিসাবভুক্ত করা হয়?

এখন প্রশ্ন হল, কেন এই ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাবভুক্ত করা হয়? এর প্রধান কারণ হল ম্যাচিং প্রিন্সিপাল (Matching Principle) অনুসরণ করা। এই প্রিন্সিপাল অনুযায়ী, একটি নির্দিষ্ট সময়ের আয় এবং ব্যয় একই সময়ে হিসাবভুক্ত করতে হয়। ডেফার্ড ট্যাক্স নিশ্চিত করে যে, কোনো কোম্পানির ট্যাক্স সংক্রান্ত ব্যয় সেই সময়ের আয়-এর সঙ্গে সঠিকভাবে মেলানো হয়েছে, যখন সেই আয় অর্জিত হয়েছে।

উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি বর্তমানে কম ট্যাক্স দেয় কারণ তারা বেশি অবচয় দেখাচ্ছে, তাহলে ভবিষ্যতে তাদের বেশি ট্যাক্স দিতে হবে যখন অবচয় কমে যাবে। ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাবভুক্ত করার মাধ্যমে কোম্পানি তাদের আর্থিক প্রতিবেদনে এই ভবিষ্যতের ট্যাক্স দায়কে তুলে ধরে। এর ফলে বিনিয়োগকারীরা এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডাররা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে একটি সঠিক ধারণা পায়।

এ ছাড়াও, ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাবভুক্ত করার আরও কিছু গুরুত্বপূর্ণ কারণ রয়েছে:

• আর্থিক স্বচ্ছতা: এটি কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনে স্বচ্ছতা আনে, যা বিনিয়োগকারীদের জন্য জরুরি।
• সঠিক মূল্যায়ন: এটি কোম্পানির সম্পদ এবং দায়ের সঠিক মূল্যায়ন করতে সাহায্য করে।
• তুলনামূলক বিশ্লেষণ: এটি বিভিন্ন কোম্পানির মধ্যে আর্থিক তুলনা করতে সুবিধা দেয়।

ডেফার্ড ট্যাক্স-এর প্রকারভেদ (Types of Deferred Tax)

ডেফার্ড ট্যাক্স মূলত দুই ধরনের হয়ে থাকে: ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট (Deferred Tax Asset) এবং ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability (Deferred Tax Liability)। এই দুইটি বিষয় বিপরীতমুখী, কিন্তু উভয়েরই কোম্পানির আর্থিক অবস্থার উপর গুরুত্বপূর্ণ প্রভাব রয়েছে।

ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট (Deferred Tax Asset)

ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট হল সেই পরিমাণ ট্যাক্স সুবিধা, যা কোনো কোম্পানি ভবিষ্যতে ফেরত পেতে পারে। এটি তৈরি হয় যখন কোনো কোম্পানি ট্যাক্স রিটার্নে বেশি খরচ বা লোকসান দেখায়, কিন্তু অ্যাকাউন্টিং বইতে তা দেখায় না। এর ফলে কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স দেওয়ার সময় এই সুবিধা ব্যবহার করতে পারে।

উদাহরণস্বরূপ, কোনো কোম্পানির যদি কোনো ক্ষতি (Loss) হয় এবং সেই ক্ষতি তারা ট্যাক্স রিটার্নে দেখাতে পারে, কিন্তু অ্যাকাউন্টিং বইতে সেই ক্ষতি সঙ্গে সঙ্গে দেখানো হয় না, তাহলে ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট তৈরি হতে পারে। ভবিষ্যতে যখন কোম্পানি লাভ করবে, তখন এই অ্যাসেট ব্যবহার করে তারা কম ট্যাক্স দিতে পারবে।

ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট কোম্পানির জন্য একটি মূল্যবান সম্পদ হিসেবে বিবেচিত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করে। তবে, এর মূল্য নির্ভর করে কোম্পানির ভবিষ্যতে লাভ করার ক্ষমতার উপর। যদি কোম্পানির ভবিষ্যতে লাভ করার সম্ভাবনা কম থাকে, তাহলে এই অ্যাসেটের মূল্য কমে যেতে পারে।

ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability (Deferred Tax Liability)

ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability হল সেই পরিমাণ ট্যাক্স, যা কোনো কোম্পানিকে ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে। এটি তৈরি হয় যখন কোনো কোম্পানি অ্যাকাউন্টিং বইতে বেশি আয় দেখায়, কিন্তু ট্যাক্স রিটার্নে কম দেখায়। এর ফলে কোম্পানিকে ভবিষ্যতে বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে।

উদাহরণস্বরূপ, কোনো কোম্পানি যদি কোনো সম্পত্তির অবচয় (Depreciation) ট্যাক্স রিটার্নে দ্রুত হারে দেখায়, কিন্তু অ্যাকাউন্টিং বইতে ধীরে ধীরে দেখায়, তাহলে ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability তৈরি হতে পারে। বর্তমানে কোম্পানি কম ট্যাক্স দিলেও, ভবিষ্যতে তাদের বেশি ট্যাক্স দিতে হবে যখন অ্যাকাউন্টিং অবচয় শেষ হয়ে যাবে।

ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability কোম্পানির জন্য একটি দায় হিসেবে বিবেচিত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের বাধ্যবাধকতা তৈরি করে। এই লায় ability কোম্পানির আর্থিক অবস্থার উপর নেতিবাচক প্রভাব ফেলতে পারে, যদি এটি সঠিকভাবে হিসাবভুক্ত করা না হয়।

ডেফার্ড ট্যাক্স কীভাবে হিসাব করা হয়?

ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাব করাটা একটু জটিল, তবে আমরা সহজভাবে বোঝার চেষ্টা করব। মূলত, এর হিসাব করার জন্য দুইটি প্রধান বিষয়ের পার্থক্য বিবেচনা করতে হয়: অ্যাকাউন্টিং ইনকাম এবং ট্যাক্সেবল ইনকাম।

1. প্রথমত, অ্যাকাউন্টিং ইনকাম বের করতে হয়। এটি হল সেই ইনকাম, যা কোম্পানির ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্টে দেখানো হয়। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী এই ইনকাম হিসাব করা হয়।
2. দ্বিতীয়ত, ট্যাক্সেবল ইনকাম বের করতে হয়। এটি হল সেই ইনকাম, যার উপর ভিত্তি করে ট্যাক্স পরিশোধ করতে হয়। ট্যাক্স আইনের নিয়ম অনুযায়ী এই ইনকাম হিসাব করা হয়।
3. এরপর, এই দুইটি ইনকামের মধ্যে পার্থক্য বের করতে হয়। এই পার্থক্যকে বলা হয় টেম্পোরারি ডিফারেন্স (Temporary Difference)। এই টেম্পোরারি ডিফারেন্সের কারণেই ডেফার্ড ট্যাক্সের সৃষ্টি হয়।

টেম্পোরারি ডিফারেন্স দুই ধরনের হতে পারে:

• ট্যাক্সেবল টেম্পোরারি ডিফারেন্স (Taxable Temporary Difference): এটি হল সেই পার্থক্য, যার কারণে ভবিষ্যতে বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে। এর থেকে ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability তৈরি হয়।
• ডিডাক্টেবল টেম্পোরারি ডিফারেন্স (Deductible Temporary Difference): এটি হল সেই পার্থক্য, যার কারণে ভবিষ্যতে কম ট্যাক্স দিতে হতে পারে। এর থেকে ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট তৈরি হয়।

ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাব করার সূত্র হল:

• ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট = ডিডাক্টেবল টেম্পোরারি ডিফারেন্স × ট্যাক্স রেট
• ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability = ট্যাক্সেবল টেম্পোরারি ডিফারেন্স × ট্যাক্স রেট

এই সূত্র ব্যবহার করে, কোম্পানি তাদের ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট এবং লায় ability হিসাব করতে পারে।

ডেফার্ড ট্যাক্সের উদাহরণ

বিষয়টি আরও ভালোভাবে বোঝার জন্য, নিচে একটি উদাহরণ দেওয়া হল:

ধরা যাক, একটি কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং ইনকাম হল $500,000 এবং ট্যাক্সেবল ইনকাম হল $400,000। এখানে টেম্পোরারি ডিফারেন্স হল $100,000। যদি ট্যাক্স রেট 25% হয়, তাহলে ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability হবে:

ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability = $100,000 × 25% = $25,000

এর মানে হল, কোম্পানিকে ভবিষ্যতে $25,000 ট্যাক্স বেশি দিতে হবে। এই লায় ability তাদের ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্টে দেখাতে হবে।

আবার, যদি কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং ইনকাম $400,000 হয় এবং ট্যাক্সেবল ইনকাম $500,000 হয়, তাহলে টেম্পোরারি ডিফারেন্স হবে $100,000। এই ক্ষেত্রে, ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট হবে:

ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট = $100,000 × 25% = $25,000

এর মানে হল, কোম্পানি ভবিষ্যতে $25,000 ট্যাক্স কম দিতে পারবে। এই অ্যাসেট তাদের ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্টে দেখাতে হবে।

ডেফার্ড ট্যাক্সের প্রভাব

ডেফার্ড ট্যাক্স কোম্পানির আর্থিক অবস্থার উপর বিভিন্নভাবে প্রভাব ফেলতে পারে। এর কিছু ইতিবাচক এবং কিছু নেতিবাচক প্রভাব রয়েছে।

ইতিবাচক প্রভাব

• ট্যাক্স সাশ্রয়: ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করে।
• আর্থিক স্বচ্ছতা: এটি কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনে স্বচ্ছতা আনে।
• সঠিক মূল্যায়ন: এটি কোম্পানির সম্পদ এবং দায়ের সঠিক মূল্যায়ন করতে সাহায্য করে।

নেতিবাচক প্রভাব

• জটিল হিসাব: ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাব করা জটিল হতে পারে, বিশেষ করে বড় কোম্পানির জন্য।
• আর্থিক দায়: ডেফার্ড ট্যাক্স লায় ability ভবিষ্যতে আর্থিক দায় তৈরি করে।
• বিনিয়োগকারীদের বিভ্রান্তি: অনেক বিনিয়োগকারী ডেফার্ড ট্যাক্স বুঝতে না পারার কারণে বিভ্রান্ত হতে পারে।

ডেফার্ড ট্যাক্স সংক্রান্ত কিছু গুরুত্বপূর্ণ বিষয়

• ডেফার্ড ট্যাক্স হিসাব করার সময় ট্যাক্স আইনের পরিবর্তনগুলি বিবেচনা করতে হয়।
• কোম্পানির উচিত তাদের ডেফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট এবং লায় ability নিয়মিত মূল্যায়ন করা।
• বিনিয়োগকারীদের উচিত কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদন ভালোভাবে বিশ্লেষণ করে ডেফার্ড ট্যাক্সের প্রভাব বোঝা।

আশা করি, আজকের আলোচনা থেকে তোমরা ডেফার্ড ট্যাক্স সম্পর্কে একটি স্পষ্ট ধারণা পেয়েছ। যদি তোমাদের কোনো প্রশ্ন থাকে, তাহলে কমেন্ট সেকশনে জানাতে পারো। ধন্যবাদ!